Бюджетне відшкодування ПДВ: як отримати

Податок на додану вартість (далі – ПДВ) є загальнодержавним, непрямим податком, розміри ставок якого визначається Податковим кодексом України (далі – ПКУ) та бувають чотирьох видів: 0%, 7%, 14% та 20%. ПДВ сплачують до державного бюджету зареєстровані платники ПДВ, яким присвоюється індивідуальний податковий номер. Наприклад, при купівлі товарів фізичною особою, ПДВ вже включене у вартість товару, а його справляння до бюджету здійснює зареєстрований платник ПДВ, у нашому випадку, це магазин. У останнього виникає податкове зобов’язання із сплати ПДВ до державного бюджету, але якщо магазин закуповує товар у виробника, при тому сплачуючи ПДВ на такий товар, то магазин має право на бюджетне відшкодування ПДВ, або оплати меншої суми ПДВ. Розглянемо детальніше про бюджетне відшкодування ПДВ.  

Відшкодування ПДВ: що це таке та як це працює?

Відшкодування ПДВ – це повернення державою зареєстрованому платнику податків суми ПДВ, яка була сплачена останнім за здійснені операції, які визначені ПКУ, на основі поданої декларації. Наприклад, до таких операцій належать: придбання чи виготовлення товарів або послуг. Важливо, щоб суб’єкт, у якого купують товари або який надає послуги, був зареєстрований платником ПДВ!

На відшкодування мають право всі зареєстровані платники ПДВ. Сума ПДВ, яка підлягає сплаті до бюджету, так і сума, яка підлягає бюджетному відшкодуванню обчислюється за єдиною формулою, що встановлена ПКУ, а саме: різниця між податковим зобов’язанням та податковим кредитом. Усе залежить від позитивного чи від’ємного значення суми ПДВ, що вийшла при розрахунку. Важливо, що відповідно до положень ПКУ, сплачена сума ПДВ, яка відноситься до податкового кредиту нараховується лише при здійсненні вичерпного переліку операцій.

Як це працює? Є компанія “А”, яка продає товари. Компанія “Б” купила в компанії “А” товарів на суму 700 тис. грн з урахуванням ПДВ 20% (податковий кредит компанії “Б” становить 140 тис. грн). Пізніше компанія “Б” реалізувала куплені товари на суму 600 тис. грн з урахуванням ПДВ 20% (податкове зобов’язання компанії “Б” становить 120 тис. грн). Таким чином, при розрахунку утворюється “мінус”, а саме 120 – 140 = – 20 тис. грн, тому компанія “Б” має право на бюджетне відшкодування на суму 20 тис. грн. Розглянемо ситуацію, коли б компанія “Б” реалізувала куплені товари в компанії “А” на суму 800 тис. грн з урахуванням ПДВ 20% (податкове зобов’язання компанії “Б” становить 160 тис. грн). При розрахунку утворюється “плюс”, адже 160 тис. грн – 140 тис. грн = 20 тис. грн, тоді компанія “Б” зобов’язується сплатити таку суму до Державного бюджету України. 

 При отриманні від’ємного значення суми, так званого “мінусу”, відшкодування може проводитися в різних формах, а саме:

• безпосереднє відшкодування (може перераховуватися на відповідний рахунок платника ПДВ);
• або зменшення податкового боргу на таку суму;
• та/або зарахування до податкового кредиту на наступний звітний період.

Правила та умови відшкодування ПДВ

Є деякі умови яких потрібно дотримуватися для того щоб отримати бюджетне відшкодуванні ПДВ, а саме:

• бюджетне відшкодування доступне тільки для зареєстрованих платників ПДВ;
• податковий кредит має перевищувати податкове зобов’язання платника ПДВ, так званий “мінус”;
• податковий кредит можуть отримати зареєстровані платники ПДВ лише при здійсненні вичерпного переліку операцій, визначених у ПКУ;
• сума ПДВ за здійснені операції, за якими виник податковий кредит, має бути сплачена отримувачем/надавачем у попередніх та звітному періодах до Державного бюджету;
• відсутність податкового боргу;
• сума відшкодування має бути у межах ліміту реєстрації податкових накладних та/або розрахунків коригування;
• усі податкові накладні чи розрахунки коригування, які є підставою для формування податкового кредиту, мають бути зареєстровані в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – Реєстр).

Порядок відшкодування ПДВ: покроковий опис

Можна виділити такі етапи процедури бюджетного відшкодування ПДВ:

1. Заповнення відповідних документів, а саме: податкової декларації та заяви на бюджетне відшкодування;
2. Подання таких документів до Державної податкової служби України (далі – ДПС);
3. ДПС проводить камеральну перевірку податкової декларації та, за необхідності, документальну перевірку. Строк проведення перевірки становить 30 днів з моменту подачі податкової декларації;
4. Після проведення перевірки, ДПС визначає суму, яка підлягає бюджетному відшкодуванню та вносить запис про це в Реєстр;
5. Відшкодування ПДВ відбувається після внесення даних у Реєстр на рахунок платника податку в банку.

Бюджетне відшкодування ПДВ є досить складним процесом, адже потребує скрупульозного підходу до оформлення документів. Незначні помилки в документації або розрахунках можуть призвести до відмови ДПС в отриманні бюджетного відшкодування ПДВ. Юристи INFERNO DLC забезпечують повний юридичний супровід від складання документів та представництва Ваших інтересів перед ДПС до отримання бажаного результату. Пам’ятайте, у разі відмови ДПС у бюджетному відшкодуванні ПДВ, наші юристи зможуть ефективно захистити ваші права в суді.