Зростаюча популярність криптовалюти ставить нові виклики перед законодавцем, адже з кожним днем криптовалютні активи все важче ігнорувати усім верствам населення. Незважаючи на децентралізовану природу криптовалютних активів, їх широка інтеграція у повсякденне життя потребує компромісу у вигляді законодавчого регулювання. В Україні правове регулювання криптовалюти далеке від завершення, через що в інвесторів виникає величезна кількість питань щодо правильної роботи із криптовалютою. Відтак, пропонуємо дослідити цю тему детальніше.
Становлення правового режиму криптовалют в Україні
Будемо відверті – станом на 2025-й рік Україна має надзвичайно слабку законодавчу базу, що стосується криптовалют. Профільний Закон України “Про віртуальні активи” та супутні зміни до Податкового кодексу України досі не набрали чинності. Через це абсолютна більшість аспектів роботи з криптовалютою залишаються не врегульованими. Деякі з них вирішуються шляхом отримання консультацій, публічної інформації від органів влади, однак ефективність такого інструменту залишає бажати кращого через регулярність зміни позицій держ. органів. Таким чином, зараз правовий режим криптовалют в Україні перебуває на етапі становлення та ще не набрав чіткої форми. Наступним важливим кроком до розвинутого правового регулювання криптовалют стане набрання чинності ЗУ “Про віртуальні активи”.
Який податок на криптовалюту
Податковий кодекс (чи будь-який інший чинний нормативно-правовий акт) не містить норм, які б стосувались напряму оподаткування криптовалют. Відтак, доцільно відштовхуватись від позицій контролюючих органів. Протягом декількох років домінуючими є два варіанти визначення бази оподаткування:
- за принципом інвестиційного прибутку (оподатковується прибуток після продажу конкретної криптовалюти з вирахуванням коштів, витрачених на її придбання);
- оподаткування всього доходу від продажу криптовалюти, без вирахування витрат.
Посадові особи ДПС можуть притримуватись будь-якої з наведених позицій. В свою чергу ставка податку для фізичних осіб залишається стандартною в будь-якому випадку – 18% ПДФО + 5% ВЗ. Важливо – при сплаті податків з доходу від криптовалют не передбачено обов’язку податкового агента. Це означає, що декларування, нарахування та сплату податків здійснює фізична особа самостійно (а не, наприклад, біржа). Отож, рекомендуємо здійснити ретельну підготовку, аби не створити собі проблем в частині неправильного декларування чи обрахунку/сплати податків. Перш за все – варто дізнатись якого саме варіанту визначення бази оподаткування притримуються посадові особи ДПС за місцем обліку. Для цього юристи Інферно Діджитал допоможуть отримати індивідуальну податкову консультацію, у якій зазначатиметься як саме визначати базу оподаткування у вашому випадку. В майбутньому така ІПК стане ефективним інструментом захисту якщо контролюючий орган звинуватить особу в неправильному визначенні бази оподаткування.
Правове регулювання крипто бірж в Україні
Як ми вже згадували, ЗУ “Про віртуальні активи” досі не набрав чинності. Відтак, робота криптобірж на території України залишається в “сірій зоні”, адже така діяльність не є забороненою, але й чітка регламентація теж відсутня. Відтак, звичайні користувачі мають повне право користуватись крипто біржами, не ризикуючи натрапити на санкції від держави за умови правильного оподаткування доходів від торгівлі на біржах. З іншої сторони для підприємців, що планують здійснювати діяльність крипто біржі на території України ситуація кардинально інакша. Знову ж таки, в силу фактично відсутньої законодавчої бази, не завжди зрозуміло як правильно здійснювати таку діяльність. Почнемо з того, що прямих вимог до крипто бірж (в т.ч. в частині ліцензування) в українському законодавстві немає. Зважаючи на це, найоптимальнішим варіантом є отримання криптоліцензії в іншій (зазвичай європейській) юрисдикції. Країни євросоюзу мають достатню законодавчу базу, щоб врегулювати роботу криптобірж та дати можливість для повністю легальної роботи.
Кому заборонено мати криптовалюту в Україні?
Прямих заборон (внаслідок відсутньої законодавчої бази) в Україні не встановлено. Однак, факт володіння криптовалютою, а також здійснення купівлі/продажу можуть породжувати додаткові зобов’язання для інвесторів. Наприклад, державні службовці – власники криптовалютних активів зобов’язані відображати їх при подачі декларації.
Пересічний громадянин декларувати сам факт володіння криптовалютою не зобов’язаний, однак у разі отримання інвестиційного прибутку (позитивна різниця між ціною купівлі та ціною продажу) рекомендуємо задекларувати його та сплатити відповідні податки. Зауважимо, що поки немає сталого підходу до оподаткування доходу від продажу криптовалюти. Ми вважаємо, що модель оподаткування інвестиційного прибутку є єдиною правильною в цій ситуації. Юристи Inferno DLC допомагають в отриманні індивідуальних податкових консультацій, якими роз’яснюється, що саме очікують від вас податкові інспектори, а також виступають “страховкою” від потенційних штрафних санкцій.
Show on map