Податкова накладна є дуже важливим документом, і навіть незначна помилка в ній може призвести до проблем з податковим кредитом або штрафних санкцій. Але професійний податковий адвокат знає, що не завжди помилка означає автоматичне покарання, оскільки законодавством передбачено механізми виправлення, які дозволяють уникнути фінансових наслідків.
У яких випадках допускаються помилки в податковій накладній?
Помилки в податковій накладній не завжди призводять до її недійсності або штрафів. Закон допускає окремі неточності, якщо вони не впливають на можливість ідентифікувати операцію, сторін або суму податку. Наприклад, не критичними вважаються друкарські помилки у назві товару, неточності в реквізитах покупця (якщо його можна ідентифікувати), або помилки в даті, які не змінюють період податкового кредиту. Водночас помилки у коді товару згідно з УКТ ЗЕД чи у сумі ПДВ можуть стати причиною втрати права на податковий кредит.
Як виправити помилки без штрафів?
Відповідно до Податкового кодексу України і статті 201, податкові накладні повинні містити точні дані про операції з постачання товарів чи послуг. Однак, у разі виявлення помилок у податковій накладній, передбачено механізм їх коригування. Виправлення помилок можливе лише до моменту, коли накладна реєструється в Єдиному реєстрі податкових накладних.
Згідно з Податковим кодексом України, платник податків може виправити помилки в податкових деклараціях без накладення штрафів, якщо самостійно виявить помилки і повідомляє про них через подання спеціального уточнюючого розрахунку або разом із податковою декларацією за наступний період.
Чи можливе виправлення помилок після реєстрації в ЄРПН?
Часто трапляються ситуації, коли платники податків бачать помилки уже після реєстрації накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН), але і їх можна виправити. Механізм регулюється Порядком заповнення податкової накладної, затвердженим наказом Мінфіну №1307, а також положеннями Податкового кодексу України.
Основний спосіб виправлення помилок – це подання Розрахунку коригування (РК). Згідно з пунктом 192.1 ПКУ, РК до податкової накладної можна подати протягом 1095 днів (3 років) з дати складання накладної.
Якщо не виконати реєстрацію РК протягом вказаного терміну, то це уже буде неможливою. Якщо помилка виявлена після цього строку, платник податків може бути оштрафований, втратить право на податковий кредит.
Разом із тим, є частина помилок, які можна виправити лише по іншій процедурі – спочатку скласти РК з кодом 103 для “обнулення” помилкової накладної, а потім зареєструвати нову правильну накладну. Це зокрема стосується помилок в номері та даті накладної або в ідентифікаційному номері контрагента.
Як уникнути штрафів при виправленні помилок?
Щоб уникнути можливих штрафів при виправленні помилок у податковій звітності, підприємствам необхідно дотримуватись вимог Податкового кодексу України, зокрема ст. 119 ПКУ.
- Своєчасно подавати уточнюючі декларації. Це дозволить уникнути штрафу в розмірі 1020 грн за неподання або несвоєчасне подання звітності з помилками.
- Коригувати дані в додатках 4ДФ та Д1. Дуже важливо приділи час, щоб перевірити ці додатки, оскільки саме вони частіше перевіряються контролюючими органами.
- Мінімізувати ризик подвійного штрафування. Під час коригування звітності важливо подавати уточнення за кілька періодів одночасно, щоб уникнути подвійного штрафування. Якщо підприємство подає уточнюючі декларації в різні дні, штраф може бути подвоєний (1020 грн за перший день і 2040 грн за наступні).
- Враховувати результати перевірок. Якщо податковий орган виявляє помилки під час перевірки, то треба відразу подати уточнюючу декларацію та виправити дані.
- Подавати коригування, якщо була податкова перевірка. Якщо уточнення потрібно за результатами перевірки, краще подавати їх в один день, щоб зменшити ймовірність штрафу.
Складання податкової накладної та виправлення помилок в ній досить складна процедура, яка вимагає юридичної допомоги, щоб уникнути штрафів. Для цього можна звернутись до спеціалістів Inferno Digital Law Company, які зможуть професійно оформити потрібні звернення, проконсультувати у правильності всіх юридичних тонкощів та захистити інтереси підприємця.
Show on map