Єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (далі – ЄСВ) – це обов’язковий, регулярний, консолідований страховий внесок, який здійснюється до системи загальнообов’язкового державного соціального страхування з метою захисту прав застрахованих осіб на отримання страхових виплат за діючими видами загальнообов’язкового державного страхування, а саме: пенсійного забезпечення, страхування в разі безробіття, тимчасової втрати працездатності, нещасних випадків на виробництві та інші.
Загальні положення, щодо порядку та обліку збору ЄСВ, встановлені Законом України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» (далі – Закон).
Що таке ЄСВ для ФОП?
Фізичні особи – підприємці (далі – ФОП) відносяться до переліку суб’єктів, які зобов’язані сплачувати ЄСВ, розмір якого залежить від системи оподаткування ФОПа. Так, для ФОПів на загальній системі, ЄСВ становить 22% від доходу, а на спрощеній системі, це розмір мінімального платежу. Він також становить 22%, але від мінімальної заробітної плати, яка встановлюється кожного року в Законі України про державний бюджет. На 2025 рік розмір мінімальної заробітної плати становить 8000 гривень, а це означає, що ФОПи щонайменше зобов’язані сплачувати 1760 гривень на місяць. ФОПи сплачують ЄСВ за календарний квартал, до 20 числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачується ЄСВ, тому мінімальний платіж складає 5280 гривень.
Законом визначено, що тимчасово, з 1 березня 2022 року до припинення або скасування воєнного стану в Україні та протягом дванадцяти місяців після припинення або скасування воєнного стану, ФОПи мають право не нараховувати, не обчислювати та не сплачувати єдиний внесок за себе. Однак, Законом України “Про Державний бюджет України на 2025 рік” на весь 2025 рік цю норму зупинили. Тому, починаючи з січня 2025 року ФОПи знову зобов’язані сплачувати ЄСВ за себе.
Хто може не сплачувати ЄСВ?
Деякі категорії ФОПів і далі можуть не сплачувати ЄСВ, а саме:
- ФОПи, які отримують пенсію за віком, за вислугу років, є особами з інвалідністю або досягли віку встановленого в статті 26 Законом України “Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування” та отримують пенсію або соціальну допомогу;
- Особи, які здійснюють незалежну професійну діяльність, перебуваючи на обліку як ФОП та провадять один вид такої діяльності одночасно. До них належить: наукова, літературна, артистична, художня, освітня або викладацька, а також медична, юридична практика, зокрема адвокатська, нотаріальна діяльність, або особи, які провадять релігійну (місіонерську) діяльність, іншу подібну діяльність;
- ФОПи, які одночасно працюють на підставі трудового договору за основним місцем роботи або уклали гіг-контракт з резидентом Дія Сіті в порядку та на умовах, передбачених Законом України “Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні”, якщо роботодавець чи резидент Дія Сіті сплатив за них ЄСВ у розмірі не менше мінімального страхового внеску;
- ФОПи призвані на військову службу за призовом осіб із числа резервістів, на весь строк їх військової служби якщо вони не є роботодавцями;
- ФОПи призвані на військову службу під час мобілізації або залучені до виконання обов’язків щодо мобілізації за посадами, передбаченими штатами воєнного часу, на весь строк їх військової служби якщо вони не є роботодавцями.;
- ФОПи без найманих працівників за весь період позбавлення особистої свободи внаслідок збройної агресії проти України та протягом 6 місяців після їх звільнення;
- ФОПи з місцезнаходження (місцем проживання) на тимчасово окупованій території.
Який штраф за несплату ЄСВ?
Штрафні санкції встановлюються Законом. Так, за несвоєчасну сплату ЄСВ, ФОП має сплатити 20% від суми несплаченого ЄСВ. За кожен день такої несплати, нараховується пеня в розмірі 0,1 %.
Якщо у вас виникають будь-які додаткові запитання або ж потребуєте розʼяснення, Ви завжди можете звернутися до податкового юриста АО ІНФЕРНО ДЛК для консультації.
Показати на карті