Не є таємницею, що за останні роки криптовалюта стала чимось звичним не лише для бізнес-середовища, а й для пересічних громадян. Утім, український законодавець доволі неквапливо реагує на нову нішу суспільних відносин, тому до сьогодні неврегульованим є питання правового статусу криптовалюти в Україні, що значно утруднює вирішення питань, пов’язаних з використанням, декларуванням та подальшим оподаткуванням криптовалюти.
Чи є криптовалюта законним платіжним засобом в Україні?
Зафіксуємо, станом на момент публікації цієї статті криптовалюта в Україні не є визнаним на законодавчому рівні платіжним засобом. Вагомим кроком після тривалих дискусій і спроб на державному рівні стало прийняття ЗУ «Про віртуальні активи», одночасно читачу слід звернути увагу на те, що цей закон так і не набув чинності, хоча був прийнятий Верховною Радою України ще 12 лютого 2022 року. Одночасно, Данило Гетманцев (Голова Комітету з питань фінансів, податкової та митної політики) анонсував доволі амбітні плани щодо легалізації криптовалюти до літа 2025 року. Тому, станом на сьогодні аналізувати залишається лише перспективи та тенденції вирішення питання врегулювання криптовалюти.
Закон “Про віртуальні активи” та його основні положення
Регулярно на сайті ВРУ з’являються оновлення прийнятого Закону України «Про віртуальні активи», рано чи пізно, останній найбільш ймовірно набуде чинності, тому доцільно з’ясувати, що нас чекає в контексті криптовалюти.
- По-перше, відповідно до закону, криптовалюта вважається віртуальним активом. Під поняттям «віртуальний актив» розуміється певне нематеріальне благо, що виступає об’єктом цивільних прав, має вартість та виражене сукупністю даних в електронній формі. Існування та оборотоздатність віртуального активу забезпечується системою забезпечення обороту віртуальних активів, при цьому віртуальний актив може посвідчувати майнові права, зокрема права вимоги на інші об’єкти цивільних прав. Відповідно, законодавець виділяє 2 види віртуальних активів, а саме: забезпечений та незабезпечений віртуальний актив, відмінність полягає у факті посвідчення таким активом певних майнових чи немайнових прав.
- По-друге, законодавством встановлюються численні обмеження щодо операцій з віртуальними активами. Визначено, що віртуальні активи не будуть вважатися засобом платежу на території України (тобто розраховуватися віртуальними активами не можна) та останні не зможуть стати предметом обміну на майно (товари), роботи чи послуги. Одночасно, віртуальний актив може бути предметом правочину.
- По-третє, право власності на віртуальний актив ототожнюється з фактом володіння ключа на такий віртуальний актив.
- По-четверте, законодавець знайомить нас з учасниками ринку віртуальних активів, визначає хто може бути постачальником забезпечених і незабезпечений віртуальних активів та ін.
Насправді до наявної редакції закону поки більше питань, ніж відповідей, втім очевидно, що держава має намір контролювати правовідносини, пов’язані з віртуальними активами та поки не готова визначати останні як платіжний засіб.
Чи потрібно платити податки з криптовалюти?
Звісно, законодавець покладає обов’язок зі сплати податків на доходи фізичних осіб. З врахуванням того, що вже як було зазначено прогалини в частині регулювання криптовалюти, можна прийти до висновку, що дохід який отриманий від операцій з криптовалютою повинен оподатковуватися зі стандартною ставкою для доходу фізичної особи у розмірі 18 відсотків + 5 відсотків військовий збір. Хоча, аналізуючи перспективи регулювання, ймовірно в майбутньому будуть більш толерантні умови для оподаткування криптовалюти як інвестиційного активу, тобто буде оподатковуватися лише інвестиційний прибуток за тою ж ставкою 18 відсотків. Невирішеним також зараз є питання, як бути з тими особами, які не зможуть підтвердити придбання криптовалюти.
Які документи потрібно подавати до податкової?
Як вже було зазначено, дохід отриманий від криптовалюти можна оподаткувати хіба як дохід фізичної особи, відтак, інформацію слід відобразити в щорічній декларації про майновий стан і доходи фізичної особи. Важливо, якщо, до прикладу, ви здійснюєте господарську діяльність як ФОП на спрощеній системі, то не слід включати дохід від криптовалюти до звітності по ФОП, адже такий дохід не можна ідентифікувати як такий, що отриманий в результаті здійснення кваліфікованого виду діяльності фізичної особи-підприємця та може надалі кваліфікуватися як порушення податкового законодавства.
Які податки сплачуються при операціях із криптовалютою?
Не всі операції підлягають оподаткуванню, як вже було вище зазначено, оподатковується виключно дохід за ставкою 18 відсотків + 5 відсотків військовий збір.
Чи можливі перевірки та штрафи за ухилення від сплати податків?
Звісно, якщо ви порушуєте чинне законодавство України, податкові органи можуть після здійснення перевірки притягнути винну особу до відповідальності. Чинне законодавство встановлює відповідальність як адміністративну, так і кримінальну за порушення податкового законодавства, починаючи від неподання чи невчасне подання звітів, закінчуючи ухиленням від сплати податків. Зокрема у статті 212 КК України закріплено кримінальну відповідальність за умови, якщо такі дії призвели як мінімум до ненадходження коштів до бюджету у значних розмірах (станом на 2025 рік – поріг настання кримінальної відповідальності від 4 542 000 грн).
Поширені питання
- Яка вартість консультації?
Вартість консультації страхового юриста становить від 2000 гривень.
- Чи можливо провести консультацію онлайн?
Так, консультації проводяться як офлайн, так і онлайн за запитом клієнта.
- Чи заборонено придбання криптовалюти?
В Україні правовий статус криптовалюти не визначений, відповідно стверджувати, що існують заборони придбання криптовалюти немає підстав, однак варто пам’ятати про податкові зобов’язання, що виникають у зв’язку з криптовалютними операціями.
Показати на карті