В епоху глобалізації робота на міжнародному ринку стала вирішальним фактором для багатьох підприємців. Однак розширення бізнесу зазвичай збільшує й об’єм правил, яких потрібно дотримуватись та вимог, яким потрібно відповідати. Одним із таких правил є обов’язок звітування щодо контрольованих іноземних компаній (КІК), закріплений у Податковому кодексі України.
Хто має подати звіт про КІК
Обов’язок звітування виникає у контролюючих осіб КІК. Відповідно до ст. 39-2 ПКУ, контролюючими особами вважаються резиденти України, фізичні або юридичні особи, що:
- часткою в іноземній юридичній особі у розмірі більше ніж 50 відсотків;
- часткою більше ніж 10 відсотків за умови спільного володіння з іншими резидентами України більше ніж 50 відсотків;
- здійснюють фактичний контроль над юридичною особою.
Наша порада: якщо плануєте вести бізнес за кордоном – слід отримати консультацію юриста. Спеціаліст здійснить аналіз структури запланованої діяльності та надасть розгорнуту консультацію щодо необхідності звітування по КІК та які подальші кроки у цьому напрямку необхідно здійснити.
Куди подається звіт про КІК
Подача звіту про КІК здійснюється в електронному форматі, шляхом заповнення відповідної форми Звіту в електронному кабінеті платника податків. Заповнений та підписаний звіт і додатки до нього надійдуть до підрозділу Державної податкової служби України, у якому платник перебуває на обліку.
Коли подавати звіт про КІК
Звіт про КІК зобов’язані щорічно подавати усі особи, що підпадають під критерії контролюючої особи КІК. При цьому обставин, які б звільняли від подання звіту про КІК (окрім, наприклад, втрати контролю) немає. В тому числі, від подання звітності не звільняє відсутність доходів чи припинення діяльності КІК.
Термін подання звіту про КІК
Усі контролюючі особи КІК зобов’язані подавати відповідний звіт у строки, що відповідають строкам подачі річних декларації:
- Для фіз. осіб: до 1 травня відповідного року;
- Для юр. осіб: до 1 квітня відповідного року.
Однак трапляються випадки коли подати звіт в зазначені строки неможливо через об’єктивні причини, а саме: в КІК відрізняється фінансовий рік. Справа в тому, що одним із обов’язкових додатків до звіту є копія річної звітності КІК. У разі якщо граничний строк складення такої звітності припадає після строку подання звіту про КІК – контролююча особа має право подати скорочений звіт.
Оподаткування КІК
Об’єктом оподаткування є частина скоригованого прибутку КІК, пропорційна частці, якою володіє або яку контролює контролююча особа. Якщо контролер фізична особа – згадана частка прибутку вноситься до загального річного оподатковуваного доходу особи. Це в свою чергу означає оподаткування ПДФО (18%), ВЗ (5%). Однак звертаємо увагу – чинною редакцією Податкового кодексу України передбачено ряд підстав для звільнення від оподаткування прибутку КІК. Зокрема, якщо сукупний дохід всіх КІК контролюючої особи за звітній період не перевищує двох мільйонів євро – відповідна частка скоригованого прибутку КІК не включається до загального річного оподатковуваного доходу особи.
Як заповнити звіт КІК
Заповнення та подання звіту відбувається виключно в електронному кабінеті платника податків, що значно спрощує всю процедуру.
Форма звіту про КІК.
Як вже згадувалось, існує два види звітів про КІК – повний та скорочений. Ці два види звітів мають свої окремі затверджені форми. У кабінеті платника податків їх можна знайти за ідентифікаторами: J/F0108701 для повного звіту та J/F0108601 для скороченого звіту.
Порядок заповнення звіту.
Після вибору необхідної форми звіту, необхідно заповнити активні поля. У випадку повного звіту всю форму можна умовно розділити на декілька частин: вступна або заголовна; відомості про контрольовану особу; відомості про КІК. У заголовній частині зазначається вид звіту який подається (звітний, звітний новий або уточнюючий) та звітний період за який звіт подається. У відомостях про контролюючу особу зазначаються ідентифікаційні дані та вид контролю над КІК. У відомостях про КІК наводяться власне дані про КІК, дані з фінансової звітності, здійснюється обрахунок скоригованого прибутку КІК або зазначаються підстави для звільнення від оподаткування. Обов’язковим додатком до звіту є копія фінансової звітності КІК за відповідний період. Також, в залежності від результатів діяльності та наявності підстав для звільнення від оподаткування до звіту додаються додатки К, ТЦ, ЦП встановленої форми.
Як подати звіт про КІК
Подання звіту, як і заповнення, відбувається через електронний кабінет платника податків. Після внесення всіх відомостей потрібно накласти КЕП та натиснути “надіслати”. Після цього контролююча особа отримає відповідні квитанція про реєстрацію та прийняття звіту.
Юристи Інферно Діджитал надають вичерпні консультації щодо КІК та звітування, а також надають повний юридичний супровід з подачі повідомлення та звітів про КІК.
Показати на карті